Zmiany w podatku od nieruchomości w 2025 roku

Wpis z dnia: 10-01-2025.

Wprowadzenie

Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości. Zmiany te wynikają z nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która ma na celu dostosowanie prawa do wyroków Trybunału Konstytucyjnego oraz doprecyzowanie przepisów w celu uniknięcia wątpliwości interpretacyjnych.

1. Nowe definicje budynków i budowli

1.1. Nowa definicja budowli

Dotychczas definicja budowli w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych odwoływała się do przepisów prawa budowlanego, co powodowało problemy interpretacyjne. Nowelizacja wprowadza autonomiczną definicję budowli, bez odwoływania się do przepisów spoza ustawy podatkowej.

Co to jest budowla?

Budowlą jest:

• obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy (np. wiata, ogrodzenie, parking), wraz z instalacjami umożliwiającymi jego użytkowanie,
• elektrownia wiatrowa, jądrowa, fotowoltaiczna, biogazownia, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski, skocznia (w części niebędącej budynkiem),
• urządzenie budowlane (przyłącze, instalacja do oczyszczania ścieków itp.) bezpośrednio związane z budynkiem lub innym obiektem,
• urządzenie techniczne (w tym fundamenty pod maszyny),
• obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, nawet jeśli stanowi część innego obiektu niewymienionego w ustawie.

Przykłady budowli z załącznika nr 4:

• obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem,
• wiata (z wyjątkiem wiat na śmietniki, wózki i rowery),
• rurociągi (wodociąg, gazociąg, ciepłociąg), linie kablowe,
• ogrodzenie,
• składowisko odpadów,
• parking, plac postojowy, plac składowy, podjazd, zadaszenie,
• przekrycie namiotowe, powłoka pneumatyczna, strzelnica, kiosk, pawilon – trwale związane z gruntem.

1.2. Nowa definicja budynku

Podobnie jak w przypadku budowli, wprowadzono autonomiczną definicję budynku.

Co to jest budynek?

Budynkiem jest obiekt:

• wzniesiony w wyniku robót budowlanych,
• trwale związany z gruntem,
• wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych,
• posiadający fundamenty i dach,
• z wyłączeniem obiektów służących do gromadzenia materiałów sypkich, w kawałkach lub ciekłych/gazowych (np. zbiorniki, silosy).

Instalacje w budynku:

Instalacje w budynku (elektryczna, wodociągowa, kanalizacyjna itp.) nie są odrębnym przedmiotem opodatkowania. Podstawą opodatkowania budynku jest jego powierzchnia użytkowa.

Obiekty małej architektury:

Aby uniknąć wątpliwości, z zakresu opodatkowania podatkiem od nieruchomości wyłączono małe obiekty, takie jak:

• kapliczki, krzyże przydrożne, figury,
• posągi, figurki ogrodowe, wodotryski, mostki, pergole, grille, oczka wodne,
• śmietniki, wiaty na wózki i rowery, place zabaw.

Rozróżnienie budynku i budowli:

Wprowadzenie nowych definicji ma na celu wyeliminowanie sporów interpretacyjnych dotyczących kwalifikacji obiektów jako budynki lub budowle.

1.3. Trwałe związanie z gruntem

Nowelizacja definiuje pojęcie „trwałego związania z gruntem”, co ma znaczenie dla opodatkowania niektórych obiektów (np. kontenerów, masztów). Trwałe związanie z gruntem oznacza stabilne połączenie obiektu z gruntem, odporne na czynniki zewnętrzne.

2. Zmiany w opodatkowaniu garaży

2.1. Garaże w budynkach mieszkalnych

Od 1 stycznia 2025 r. garaże w budynkach mieszkalnych są traktowane jako część mieszkalna, co oznacza, że będą opodatkowane niższą stawką. Dotyczy to zarówno garaży wielostanowiskowych, jak i jednostanowiskowych, o ile nie są wykorzystywane do działalności gospodarczej. Zmiana ta wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego i ma na celu ujednolicenie zasad opodatkowania garaży.

3. Dłuższy termin na złożenie deklaracji w 2025 r.

3.1. Termin dla przedsiębiorców

W związku z wprowadzonymi zmianami, przedsiębiorcy mają możliwość złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości za 2025 rok do 31 marca 2025 r., pod warunkiem:

• złożenia pisemnego zawiadomienia do urzędu gminy do 31 stycznia 2025 r.,
• wpłacenia rat podatku za styczeń, luty i marzec (w wysokości średniej miesięcznej kwoty z 2024 r.) w terminach:
  • za styczeń – do 31 stycznia 2025 r.,
  • za luty – do 15 lutego 2025 r.,
  • za marzec – do 15 marca 2025 r.

3.2. Rozliczenie dopłat i nadpłat

W przypadku gdy wpłacone raty będą niższe lub wyższe od kwoty podatku wynikającej z deklaracji, ustawa reguluje zasady rozliczenia dopłat i nadpłat.

4. Kolejne planowane zmiany

4.1. Publikacja stawek podatku

Planowane jest nałożenie na gminy obowiązku przekazywania informacji o stawkach podatku od nieruchomości do Ministra Finansów, który będzie je publikował w Biuletynie Informacji Publicznej.

4.2. Publikacja interpretacji indywidualnych

Interpretacje indywidualne dotyczące podatku od nieruchomości będą publikowane w Biuletynie Informacji Publicznej i w systemie EUREKA.

Podsumowanie

Wprowadzone zmiany w podatku od nieruchomości mają na celu doprecyzowanie przepisów, wyeliminowanie wątpliwości interpretacyjnych i ujednolicenie zasad opodatkowania. Najważniejsze zmiany dotyczą definicji budynków i budowli, opodatkowania garaży oraz terminu składania deklaracji przez przedsiębiorców.