Estoński CIT a amortyzacja lokali

Wpis z dnia: 24-02-2025.

Źródło: Interpretacja indywidualna: 0114-KDIP2-2.4010.657.2024.2.SJ z dnia 06.02.2025 r.

Spółka z o.o. na estońskim CIT

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca podatnikiem estońskiego CIT (ryczałtu od dochodów spółek), planowała budowę dwóch budynków (A i B) na gruncie, którego była współwłaścicielem wraz z innymi podmiotami, w tym osobami fizycznymi.

Współwłasność i odrębna własność lokali

Każdy ze współwłaścicieli gruntu miał posiadać odrębną własność lokalu w budynkach A i B. Spółka zamierzała amortyzować lokale, które stanowiłyby jej środki trwałe.

Wniosek o interpretację indywidualną

Spółka, mając wątpliwości, czy w ramach estońskiego CIT może amortyzować lokale stanowiące jej odrębną własność, wystąpiła z wnioskiem o interpretację indywidualną do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).

Stanowisko KIS

KIS potwierdziła, że amortyzacja lokali w przypadku spółek na estońskim CIT jest możliwa. Organ podatkowy wskazał, że estoński CIT opiera się na zasadach rachunkowości, a nie na przepisach podatkowych dotyczących amortyzacji. Oznacza to, że spółka powinna amortyzować lokale zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Kluczowe aspekty interpretacji:

• Estoński CIT a prawo bilansowe: Estoński CIT wiąże podstawę opodatkowania z kategoriami prawa bilansowego, a nie podatkowego. Oznacza to, że przepisy podatkowe dotyczące amortyzacji nie mają bezpośredniego zastosowania.
• Amortyzacja zgodnie z ustawą o rachunkowości: Spółka, będąc na estońskim CIT, powinna określać zasady amortyzacji środków trwałych, w tym lokali, kierując się przepisami ustawy o rachunkowości.
• Brak ograniczeń w amortyzacji: Interpretacja potwierdza, że spółka na estońskim CIT może amortyzować lokale, nie stosuje się do niej art. 16c pkt 2a ustawy o CIT, wyłączający z amortyzacji m.in. nieruchomości mieszkalne.

Znaczenie dla podatników

Interpretacja ta jest istotna dla spółek na estońskim CIT, które posiadają lokale stanowiące środki trwałe. Potwierdza, że odpisy amortyzacyjne od tych lokali można uwzględniać w kosztach uzyskania przychodów, co wpływa na wysokość podstawy opodatkowania i ostatecznie na wysokość podatku.

Podsumowanie

Spółka na estońskim CIT może amortyzować lokale stanowiące jej środki trwałe, zgodnie z ustawą o rachunkowości. Interpretacja indywidualna wydana przez KIS potwierdza, że przepisy podatkowe dotyczące amortyzacji nie mają w tym przypadku bezpośredniego zastosowania, a estoński CIT opiera się na zasadach rachunkowości.

Dodatkowe informacje:

Warto pamiętać, że interpretacja indywidualna dotyczy konkretnego stanu faktycznego i prawnego. W przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisanego we wniosku, interpretacja traci swoją aktualność.

Słowa kluczowe: estoński CIT, ryczałt od dochodów spółek, amortyzacja, lokale, środki trwałe, interpretacja indywidualna, Krajowa Informacja Skarbowa, koszty uzyskania przychodów, podstawa opodatkowania, ustawa o rachunkowości, biuro rachunkowe Poznań